9.2.1税收筹划的概念
1、税收筹划的由来和发展
税收和我们每个人的关系越来越紧密。随着我国改革开放进程的加快，居民的个人收入水平在不断提高，企业的国际化程度也在不断提高，因此，企业和个人的涉税事项不断增多。不论在哪个国家，都要求纳税人依法纳税，对不履行纳税义务的人要给予法律制裁。但是在不违背税法的前提下，纳税人是否就没有任何办法合法地减少自己的税收负担呢？纳税人是否就应该被动地按税务部门的要求缴税呢？答案是否定的。即纳税人有依据法律进行税款缴纳的义务，但也有依据法律，经过合理的甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。
2、税收筹划的概念
税收筹划亦称纳税筹划或税务筹划。是指纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。
因此，税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。
税收筹划不只是企业的事，对于个人来说也是非常 必要的。个人日常经济行为大多涉及个人所得税的缴纳问题，如何通过事前的安排和筹划使个人应税行为产生的应纳个人所得税税负最低将是每一个纳税人关心的问题。
9.2.2税收筹划原则
税收筹划的原则是指纳税人开展税收筹划所要遵循的基本准则。
税收筹划应遵循合法性原则、合理性原则、成本效益原则、财务利益最大化原则、稳健性原则和节约便利原则共六项原则。
1.合法性原则
偷逃税收也可以减轻纳税人的税收负担，但是违背了税收筹划的合法性原则。税收是政府凭借国家政治权力，按照税收法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收法律是国家以征税方式取得财政收入的法律规范，税法调整税收征纳双方的征纳关系，形成征纳双方各自的权利与义务，征纳双方都必须遵守。严格地按照税法规定尽其义务，才享有其权利，才符合法律规定。税收筹划只有在遵循合法性原则的条件下，才可以考虑各种减轻税收负担的方法。
2.合理性原则
在税收筹划中，还要遵循筹划的合理性原则，注意税收筹划要符合包括税收政策在内的各项国家政策精神。那些不符合国家政策精神的行为，如钻税法漏洞的行为等，不符合税收筹划的合理性原则。
3、成本效益原则
税收筹划时，不能一味地考虑税收负担的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，必须遵循成本效益原则，保证税收筹划目标的实现。
4、财务利益最大化原则
税收筹划归根结底是要使纳税人的可支配财务利益最大化，即税后财务利益最大化。对于个人，要使个人税后收入最大化；对于企业，要使企业税后财务利益最大化。企业财务利益最大化也称为企业价值最大化、企业所有者权益最大化。当企业是股份制公司时，也可称为股东财富最大化。纳税人财务利益最大化除了要考虑节减税收外，还要考虑纳税人的综合经济利益最大化，不仅要考虑纳税人现在的财务利益，还要考虑纳税人未来的财务利益；不仅要考虑纳税人的短期利益，还要考虑纳税人的长期利益；不仅要考虑纳税人的所得增加，还要考虑纳税人的资本增值。
5、稳健性原则
一般来说，收益越大，风险也越大。各种节减税收的方式和方法都有一定的风险，筹划收益与税制变化风险、市场风险、利率风险、债务风险、汇率风险、通货膨胀风险等是紧密联系在一起的。税收筹划要尽量使风险最小化，要在筹划收益与筹划风险之间进行必要的权衡，以保证能够真正取得财务利益。
6、节约和便利原则
在选择各种筹划方案时，方案应以容易操作、简单实用为好，这就是税收筹划的便利性原则。 比如，凡是能够用简单方法的，不要用复杂方法；能够就近解决的，不要舍近求远等。税收筹划要耗费一定的人力、物力和财力。 比如，企业税收筹划，不论是在企业内设立专门部门，还是聘请外部专业税收筹划顾问，都要发生费用。税收筹划要节约费用，尽量降低筹划成本费用，使筹划效益增大。
9.2.3偷税、避税、骗税、抗税和欠税
税收筹划作为纳税人合理、合法地优化税收的活动，与偷税、避税、骗税、抗税和欠税有着严格的区别。
1、偷税
偷税是违法的。在税收违法活动中，偷税现象最多，影响很坏。由于税收是对纳税人利益的剥夺，尽量少缴或不缴税是纳税人的朴素愿望。因此，偷税是各国普遍存